Diferencias entre procedimiento de verificación de datos y comprobación limitada: una comparativa esencial.

Verificación de datos / Comprobación limitada

La verificación de datos y la comprobación limitada son procedimientos utilizados por la Agencia Estatal de Administración Tributaria para aclarar o justificar discrepancias en las declaraciones o autoliquidaciones presentadas por el obligado tributario o de los datos relativos a dichas declaraciones o autoliquidaciones. A continuación, analizaremos las diferencias entre ambos procedimientos.

Procedimiento de verificación de datos

El procedimiento de verificación de datos tributarios se centra en el control formal de la declaración presentada y su coincidencia con otros datos. La Administración tributaria puede iniciar este procedimiento en casos de defectos formales, errores aritméticos, discrepancias en los datos declarados o aplicaciones indebidas de la normativa.

El procedimiento puede iniciarse mediante requerimiento de la Administración o propuesta de liquidación. En este sentido, el obligado tributario puede manifestar su disconformidad, pero debe probar que los datos de la Administración no son ciertos. Por su parte, la Administración puede ampliar o reducir el alcance de las actuaciones antes de abrir el plazo de alegaciones.

Una vez iniciado el procedimiento, se notifica al obligado tributario una propuesta de resolución o liquidación para que presente alegaciones. Cabe destacar que el inicio del procedimiento interrumpe el plazo de prescripción para determinar la deuda tributaria y las sanciones. Asimismo, es importante tener en cuenta que las contestaciones a consultas tributarias no son vinculantes para la Administración.

El procedimiento puede terminar por resolución sin liquidación, liquidación provisional, subsanación del obligado tributario, caducidad o inicio de otro procedimiento de comprobación o inspección. En caso de devolución de ingresos indebidos, se liquidan intereses de demora a favor del obligado tributario. De igual manera, en caso de devolución por normativa de un tributo, se liquidan intereses de demora a favor del obligado tributario.

Procedimiento de comprobación limitada

Por otro lado, el procedimiento de comprobación limitada es un tipo de procedimiento tributario que se inicia de oficio por la Administración y tiene como objetivo aclarar o justificar discrepancias en las declaraciones o autoliquidaciones presentadas por el obligado tributario o de los datos relativos a dichas declaraciones o autoliquidaciones.

A diferencia de la verificación de datos, el procedimiento de comprobación limitada no se agota en el control formal de la declaración presentada. En este caso, la Administración puede llevar a cabo actuaciones de comprobación e investigación para obtener la información necesaria.

El procedimiento de comprobación limitada puede iniciarse mediante requerimiento de la Administración o notificación de propuesta de liquidación. Durante esta fase, el obligado tributario tiene la posibilidad de presentar alegaciones y aportar pruebas para justificar sus declaraciones.

En cuanto a la terminación del procedimiento, este puede finalizar con una resolución, una liquidación provisional, una subsanación por parte del obligado tributario, la caducidad o el inicio de otro procedimiento de comprobación o inspección.

Retenciones IRPF (Modelo 111)

Las retenciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) son un mecanismo por el cual se retiene una parte del salario o de las rentas obtenidas por un contribuyente para su posterior ingreso en la Administración tributaria. Estas retenciones se declaran a través del Modelo 11

El Modelo 111 es una declaración informativa que deben presentar las empresas y profesionales que efectúan retenciones por IRPF a sus empleados o a terceros. Esta declaración se utiliza para informar a la Administración tributaria sobre las retenciones practicadas y las cantidades ingresadas.

El procedimiento de verificación de datos y la comprobación limitada pueden ser utilizados para aclarar o justificar discrepancias en las declaraciones o autoliquidaciones presentadas en relación a las retenciones del IRPF. Estos procedimientos permiten a la Administración tributaria verificar que los datos declarados son correctos y coinciden con la realidad.

Mientras que la verificación de datos se centra en el control formal de la declaración presentada, la comprobación limitada permite llevar a cabo actuaciones de comprobación e investigación para obtener la información necesaria. En ambos casos, es importante contar con la documentación y pruebas necesarias para respaldar las declaraciones realizadas.

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