Todo sobre la Amortización: Explorando las Claves Diferenciales entre Amortización Contable y Fiscal

La contabilidad y fiscalidad empresarial son claves para la gestión, especialmente la amortización contable y fiscal, que, aplicadas con distintos métodos, afectan resultados y tributación.

La contabilidad y fiscalidad de una empresa

La contabilidad y fiscalidad son fundamentales para la gestión de una empresa. Un manejo contable y fiscal eficiente contribuye a una gestión óptima y es esencial para entender los conceptos económicos que afectan a distintas áreas de la empresa.

El concepto de amortización contable y fiscal

El conocimiento sobre la amortización es fundamental para comprender los resultados de una empresa. La amortización contable y la amortización fiscal son indicadores clave que, aunque relacionados, operan bajo diferentes premisas y tienen impactos distintos en los resultados finales.

¿Qué es la amortización contable?

La amortización contable es el proceso de repartir el costo de un activo tangible a lo largo de su vida útil. Es un gasto que se refleja en el estado financiero y puede considerarse un indicador de la depreciación efectiva del activo.

Tipos de amortización contable

• Método de amortización lineal: a modo de coeficiente lineal, este método reparte el gasto de manera uniforme durante el período de años que abarca la vida útil del activo.
• Método de doble saldo decreciente: provoca mayores deducciones en los primeros años y menores hacia el final, reflejando una mayor depreciación al inicio.
• Método de unidades de producción: basa la amortización en el uso real o las unidades producidas por el activo, vinculando directamente el gasto con la actividad económica.
• Método de los números dígitos: una forma acelerada de amortización que se ocupa más en los primeros años y es una técnica no admisible contablemente para ciertos activos como edificios.

Cuadro de amortización contable

El cuadro de amortización contable detalla el calendario de pagos de un préstamo, incluyendo las cifras de intereses, capital, las cuotas a pagar y el capital pendiente. Este instrumento es utilizado para la gestión del inmovilizado material e intangible.

Qué es la amortización fiscal

La amortización fiscal mediante el "método de los números dígitos" determina qué gastos son deducibles según la legislación vigente, especialmente según el artículo 12.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). Si bien permite cierta flexibilidad, está regulada por tablas con coeficientes y períodos definidos, que establecen el coeficiente máximo lineal y el período de años para la amortización de diversos activos.

Tablas de amortización fiscal

Las tablas de amortización fiscal son herramientas que dictan los límites deducibles para la amortización de inversiones inmobiliarias y otros activos. A través de los coeficientes de amortización lineal, estas tablas buscan estandarizar la depreciación admitida fiscalmente entre distintas empresas.

Diferencias entre amortización contable y fiscal

Aunque la amortización contable y fiscal se basen en el mismo principio, su aplicación conlleva diferencias notables. Mientras la amortización contable afecta directamente al balance de la empresa reflejando la pérdida de valor de sus activos de manera sistemática a través del tiempo, la amortización fiscal tiene implicaciones en la deducibilidad de los gastos, impactando la carga tributaria de la entidad.

Ingreso por exceso de amortización contable respecto a la fiscal

En ocasiones, la amortización contable puede ser mayor que la amortización fiscal admisible. Cuando esto ocurre, la diferencia debe reflejarse como un ingreso bajo la clave [00303], indicando aumentos debidos al exceso en la amortización contable respecto a la fiscal.

Reducción por exceso de amortización fiscal respecto a la contable

Si la situación es la inversa, y la amortización fiscal es mayor que la amortización contable, entonces dicha diferencia se registra como una reducción bajo la clave [00304], representando disminuciones por el exceso.

Criterios de la depreciación efectiva según el Artículo 12.1 LIS

La consideración de una depreciación como efectiva y su reconocimiento fiscal es un aspecto clave de la gestión financiera de la empresa. Según el Artículo 12.1 de la LIS, se pueden utilizar métodos diferentes a los lineales, como la aplicación de un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortización, siempre que estos reflejen de forma más ajustada la pérdida del valor del activo. Es posible también ajustarse a un plan de amortización aceptado por la Administración tributaria en lugar de los métodos comunes.

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